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中国银行业监督管理委员会、国家税务总局


中国银行业监督管理委员会、国家税务总局关于农村信用社2004年度会计决算工作指导意见
银监发[2004]94号

各银监局，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　为做好农村信用社（包括农村商业银行、农村合作银行，以下统称信用社）2004年度会计决算工作，现提出以下指导意见：
　　一、关于年度会计决算的组织准备
　　2004年是信用社进一步深化改革之年。根据改革的总体部署，各地信用社在年度内除了要确保各项业务的正常开展外，还要全力以赴做好清产核资、专项央行票据置换、历史积累及包袱处置等工作。在目前工作任务十分繁重的情况下，各级信用合作管理部门要精心组织、统筹安排好2004年度信用社会计决算工作：一是要根据制度规定，认真组织信用社做好决算前的清理资金、核对账务、盘点财产、核实损益等各项准备工作，确保信用社年度经营状况和财务成果得到全面、真实、准确的反映；二是要结合年度会计决算工作，采取以会代训的方式加强对会计人员业务技能的培训，努力提高信用社从业人员素质和会计核算质量；三是对会计力量薄弱、历年会计决算问题较多的信用社，要组织力量帮助其做好决算前的各项准备工作，并对存在的问题及时处置；四是要按制度要求，均衡财务收支，防止人为原因造成年度经营成果的大起大落，并坚决杜绝会计决算中弄虚作假行为的发生。
　　2004年度信用社会计决算，除首批8个改革试点省（市）的省级联社可依据本通知精神，结合省级政府的有关要求，自行组织辖内信用社办理外，其余22个省（区、市）的省级信用合作管理部门都要严格按照本通知要求，继续在各银监局的指导下组织辖内信用社完成年度会计决算工作。
　　二、有关会计财务事项的核算要求
　　（一） 规范会计科目的设置和使用。会计科目是信用社会计核算体系的基础，是取得系统信息资料的工具，同时也是监管部门评估、监测信用社经营及风险状况的依据。根据《中华人民共和国银行业监督管理法》和《农村信用合作社会计基本制度》的规定，银监会负责全国信用社统一会计科目代号、名称、核算内容的制定，各省级信用合作管理部门在不影响会计核算要求和会计报表汇总的前提下，可以根据业务需要增设辖内专用科目，但增设的辖内科目代号应以统一科目代号为基础进行编列，不得另行编制科目代号；信用社在向银监会编报会计报表时，辖内科目应归并到全国统一会计科目内。省级以下信用合作管理部门不得增设、删除或更改会计科目及核算内容，如确需增设、删除或更改会计科目的，应上报省级信用合作管理部门或银监会统一进行增减变动。
　　（二） 关于21个改革试点省（区、市）信用社历史积累处置的会计核算。根据国办发〔2004〕66号文件要求，2004年进行深化改革试点的21个省（区、市）的信用社都要按规定在明晰现有产权的过程中，对历年的公共积累和挂账亏损进行妥善处置。对信用社历年公共积累的界定应继续按中国银行业监督管理委员会、国家税务总局《关于农村信用社2003年度会计决算工作意见》（银监发〔2003〕27号）的规定执行。
　　资产大于负债的信用社在处理历史积累时，按资产风险程度提取的风险准备金，纳入“盈余公积”科目下“一般准备”明细科目中核算。
　　各试点地区信用社在明晰产权后，对所拥有的各类资本金要继续纳入“股本金”科目核算，待全国信用社产权关系全部明晰后，再统一纳入“实收资本”科目核算。
　　（三） 关于《金融企业会计制度》的执行问题。财政部于2001年颁发了新的《金融企业会计制度》（以下简称“新会计制度”）。“新会计制度”在资产、负债、收入、费用、损失等会计基本要素的定义，会计核算谨慎性原则的确立，各类资产减值准备计提等方面较原会计制度都有了重大变化。目前，“新会计制度”已逐步在股份制及商业性的金融企业推广实施。为了尽快在信用社实施“新会计制度”，银监会将与有关部门积极协商，按照“积极准备、稳步推行、分步实施”的原则，力争在明年做好各项准备工作，2006年年底前全面贯彻执行新的会计制度。
　　对于2004年度经营状况较好、承受能力较强的信用社，特别是农村合作银行、农村商业银行，允许并鼓励其在本年度内按“新会计制度”规定计提固定资产、在建工程、无形资产等三项资产的减值准备，计提的减值准备暂在“其他营业支出”科目“呆账准备金”账户列支，在“呆账准备”科目核算。
　　（四） 关于股金分红。
　　1． 改革试点地区的信用社，从试点方案批准实施的次年起，在连续三个年度内，凡当年盈余，但又有历年挂账亏损的信用社，允许其在弥补历年挂账亏损前，按不超过当年利润总额50%，同时最高不超过二年期定期储蓄存款利率的标准，向社员分配股金红利。分红后的账面利润经纳税调整后，再按税收规定弥补以前年度的挂账亏损。
　　2． 没有历年挂账亏损的盈余信用社，应按照正常的利润分配程序进行分配。股金红利分配可以现金方式进行，也可以转增股金方式进行，但现金红利分配额一般不超过股金金额的5%，现金红利加转增股金合计额一般不超过股金金额的10%。
　　（五） 清产核资中有关资产增减变动的账务处理。试点信用社在进行清产核资过程中，凡是涉及相关资产价值的增减变动，都要严格按信用社有关财务、会计制度规定，在查明原因、追究责任的基础上及时进行账务处理，并根据《国家税务总局关于农村信用社体制改革中有关税务处理问题的通知》（国税发〔2004〕46号）规定，依法进行纳税调整。
　　1． 关于固定资产重估增值。信用社固定资产重估工作应聘请社会中介机构进行。对固定资产重估增加的价值，调整固定资产账面价值，同时增加资本公积，但其计税基础（计税成本）不得调整。
　　2． 对历年形成的以前年度财产损失的核销（包括信贷资产损失的核销），应根据信用社承受能力进行账务摊销，其中数额较大，占当年应纳税所得额比例超过50%的，可按照不超过8年的期限进行摊销。
　　（六） 关于呆账准备的提取。从2004年度开始，信用社应根据自身贷款风险的大小，有计划地逐步提高拨备水平。凡是当年盈余的信用社，都应根据盈利状况适当提高呆账准备的提取比例，其中正常贷款可按1%、逾期贷款可按2%、呆滞贷款可按25%、呆账贷款可按100%的比例提取（在税收上，信用社提取的呆账准备金仍按《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》（国家税务总局令〔2002〕第4号）的规定计算扣除）。凡是呆账准备未达到最低1%提取比例的信用社，只有在补提达标后才能进行利润分配工作。年度经营发生亏损的信用社，其呆账准备也必须按1%的比例足额提取。
　　（七） 关于呆账核销。信用社在清产核资中清查出来的因证明材料、相关文件不全，但又确实收不回来的呆账贷款，可由县级政府相关部门出具证明，经信用社行业主管部门和税务部门审批后列为呆账损失核销。
　　（八） 关于管理费的提取。
　　2004年度信用社管理费仍继续按年度总收入2.5%的比例提取，其中县级联社和省、地级信用合作管理部门具体的统筹使用比例，由省级信用合作管理部门商同级国家税务局确定。
　　各级信用合作管理部门应合理确定人员编制，并按照节俭、高效的原则管好、用好管理费。
　　三、会计科目的增设
　　（一） 资产类。
　　1． 1126拨付营运资金。
　　本科目核算农村商业银行、农村合作银行、统一法人县（市）联社机构本部（以下简称机构本部）向下级分支机构拨付的人民币和外币营运资金。机构本部拨付营运资金时，借记本科目，贷记“准备金存款”或联行往来等科目；收回营运资金时，借记“准备金存款”或联行往来等科目，贷记本科目。本科目应按拨入机构和币种进行明细核算。期末，机构本部汇总会计报表时，本科目余额应与“拨入营运资金”科目余额相等，方向相反。
　　本科目期末借方余额，反映机构本部向分支机构拨付的营运资金。
　　本科目顺序排列在“1125存放境外同业款项”科目之后，在资产负债表中，列入“拨付营运资金”项目。
　　2． 1127存出保证金。
　　本科目核算信用社因办理业务需要存出的各种保证金款项。存出保证金时，借记本科目，贷记“准备金存款”或“存放联社款项”等科目；减少或收回保证金时，借记“准备金存款”或“存放联社款项”等科目，贷记本科目。
　　信用社按期计算存出保证金应收利息时，借记“应收利息”科目，贷记“金融机构往来收入”科目。实际收到保证金利息时，借记“准备金存款”或“存放联社款项”等科目；贷记“应收利息”科目。本科目应按保证金的存放单位进行明细核算。
　　本科目借方余额，反映信用社存出的各种保证金。
　　本科目顺序排列在“1126拨付营运资金”科目之后，在资产负债表中列入“存放同业款项”项目。
　　（二） 负债类。
　　2316拨入营运资金。
　　本科目核算农村商业银行、农村合作银行和统一法人县（市）联社各分支机构收到机构本部拨入的人民币和外币营运资金。本科目为分支机构专用。分支机构收到机构本部拨入的营运资金时，借记“准备金存款”或联行往来等科目，贷记本科目。交回营运资金时，借记本科目，贷记“准备金存款”或联行往来等科目。本科目期末贷方余额，反映分支机构尚未归还的营运资金。期末，机构本部在汇总会计报表时，本科目余额与“拨付营运资金”科目余额相等，方向相反。
　　本科目顺序排列在“2314央行拨付专项票据资金”科目之后，在资产负债表中，列入“拨入营运资金”项目。
　　以上新增会计科目从2005年1月1日起使用。
　　四、关于年度会计决算报表的种类及编制要求
　　（一） 年度会计决算报表种类。
　　1． 业务状况表。
　　2． 资产负债表。
　　3． 损益表（盈余、亏损及合并表）。
　　4． 利润分配表（盈余、亏损及合并表）。
　　注：有外汇业务的省（区、市），还要上报外汇业务的业务状况表、资产负债表、损益表和差额调整表。
　　5． 决算附表。
　　（1） 固定资产状况表。
　　（2） 成本核算表。
　　（3） 决算说明书。
　　（4） 新旧会计科目余额结转对照表。
　　（5） 新科目余额表。
　　（6） 管理部门资金状况表。
　　（7） 管理部门固定资产状况表。
　　（8） 统筹资金收支明细表。
　　（9） 省、市（地）、县（市）级联社损益表（分别汇总、上报）。
　　（二） 会计决算报表的编制与上报。信用社要严格按照会计、财务制度的规定编制年度会计决算报表，并对所报会计决算报表真实性、准确性和完整性负责。各级信用合作管理部门要认真对信用社的会计决算报表进行严格审查，确保表内数字真实完整、项目平衡关系准确，各表之间对应正确，并在此基础上按时保质做好逐级汇总和上报工作。
　　各省级信用合作管理部门应于2005年2月2日前将辖内信用社汇总的年度会计决算报表，通过微机上报银监会（010-66194708），同时将纸质报表和决算情况说明书（文字报告）寄送银监会。
中国银行业监督管理委员会 国家税务总局
二○○四年十二月十七日




全国妇联


妇字 [2002] 3号




全国妇联关于进一步加强和改进作风建设的若干规定

党的十五届六中全会通过的《关于加强和改进党的作风建设的决定》是指导新时期党的作风建设的纲领性文件，对于全面加强和改进党的建设具有重大而深远的指导意义，也是新世纪加强和改进妇联作风建设的行动指南。妇联是党和政府联系妇女群众的桥梁和纽带，各级妇联组织和妇联干部要从增强党的阶级基础和扩大党的群众基础的高度，充分认识加强作风建设的重要意义。
在新的形势下，与党的十五届六中全会提出的“八个坚持、八个反对”的要求相比，妇联组织和妇联干部在思想作风、学风、工作作风和领导作风等方面还存在一些亟待解决的问题，主要表现为：思想解放不够、改革创新意识不强；深入基层开展调查不够，及时总结基层经验用以指导全局工作不够；对当前妇女儿童发展中面临的热点、难点问题研究不深，推动解决问题的力度不够；在工作的方式方法上不同程度地存在形式主义、官僚主义和行政化的倾向，存在会议多、文件多、活动多的情况。
为贯彻党的十五届六中全会精神，加强和改进作风建设,认真解决作风上存在的突出问题，全国妇联作出如下规定：
一、进一步解放思想，实事求是，增强与时俱进的创新精神
1、坚持解放思想、实事求是的思想路线，坚定不移地用“三个代表”重要思想武装头脑。加强和改进作风建设，必须把思想作风建设摆在首位。解放思想、实事求是是妇联组织认识新事物、适应新形势、开创新局面、实现新发展的强大思想武器。各级妇联要在广大干部中深入进行解放思想、实事求是的教育，进行马克思主义发展史的教育，特别要用我们党不断推进理论创新的实践教育广大妇联干部，使之更加自觉地用“三个代表”武装思想、指导实践，真正做到重实际、说实话、办实事、求实效。要在各级妇联领导干部中广泛开展坚持“两个务必”教育，使之始终保持谦虚、谨慎、不骄、不躁的作风，保持艰苦奋斗的作风，真正做到深怀爱民之心、恪守为民之责、善谋富民之策、多办利民之事。
2、加强理论研究。要坚持用马克思主义的立场、观点和方法，积极探索新形势下妇女运动发展的规律，深入研究妇女发展中的理论与实践问题，不断丰富和发展马克思主义妇女理论，努力构建有中国特色的社会主义妇女基本理论。
3、与时俱进，勇于创新。要坚持和发扬妇联组织脚踏实地、艰苦奋斗、开拓进取的优良传统，在保持工作连续性的基础上，以与时俱进的胆识和品格，积极推进妇联组织在思想观念、工作体制、工作机制和工作方式等方面的创新与发展。
二、坚持和发扬马克思主义学风，提高妇联干部的整体素质
4、弘扬理论联系实际的学风。理论联系实际是党一贯坚持的马克思主义学风。各级妇联必须坚持理论联系实际，把加强学习与推进实际工作紧密结合起来，学会运用马克思主义的基本原理去认识问题、分析问题、解决问题，不断增强新形势下妇联工作的理论和实践基础。
5、明确学习目标。要坚持“干什么，学什么，缺什么，补什么”的原则，把提高思想道德素质、政治理论素养和基本业务能力作为学习的目标。认真学习马列主义、毛泽东思想、邓小平理论和江泽民同志“三个代表”重要思想，学习党的基本理论、基本路线和基本纲领。学习和掌握马克思主义妇女观、男女平等基本国策、妇女运动发展史、有关妇女儿童发展的政策法律法规以及妇女工作的基本知识。要结合工作实际，努力学习掌握新知识，提高妇联干部的综合素质。
6、建立健全学习制度。学习的制度化是加强学习的重要保障。要完善和加强党组中心组学习制度，制定学习计划，确定学习专题，保证时间、内容、人员和组织的落实。要建立健全妇联干部学习考核制度，把学习情况作为评议和考核领导干部的重要内容，把考核结果作为选拔使用干部的重要依据。要建立健全领导责任制，坚持一级抓一级，加强对学习的监督和检查。
7、加大培训力度。各地妇联要因地制宜，根据“十五”期间妇联系统干部教育培训规划的要求，研究制定本地区的培训计划和实施方案，加大对培训的投入，保证受训范围，提高培训质量。新进入妇联的干部必须接受岗前培训，新任职的干部必须接受专门的思想政治教育和业务培训，在职干部必须接受规范化的岗位培训，及时更新知识。
三、加强调查研究，推动解决事关妇女儿童发展的实际问题
8、坚持走群众路线。各级妇联要把走群众路线、坚持群众观点、密切联系妇女群众作为作风建设的核心问题，把一切为了妇女群众作为工作的立足点，把一切依靠妇女群众作为基本的工作方法，把向党负责与向妇女群众负责统一起来，把妇女群众满意不满意、赞成不赞成、受益不受益作为检验工作的根本标准，在“党政所急、妇女所需、妇联所能”的结合点上，找准工作定位，确定工作思路，设计工作载体，确保工作实效。
9、建立健全调查研究制度。要建立定期调查研究制度，明确职责，构建有效的工作机制。各级妇联要围绕每年的工作重点，结合实际，统筹规划调研工作。要建立领导调研联系点制度，各级妇联领导干部每年要拿出相当的时间开展调查研究。全国妇联将适时组织妇联系统优秀调研成果的评选表彰，并把调研工作列入督查工作范围。有条件的地方，要在妇联常、执委中探索建立调查研究工作制度。
10、提高调查研究的质量。调查研究必须明确选题，制订方案，任务到人，规定时间，评估结果。要整合力量，讲求实效，避免交叉、重复调研或过于集中在一个地区进行调研。要掌握并运用综合调查和专项调查、普遍调查和抽样调查、定量分析与定性研究相结合等科学的调研方法，深入到妇女群众之中，总结基层工作的新鲜经验，把握妇女儿童发展中的突出问题，了解真实情况，掌握第一手材料。要对调研中了解掌握的情况进行深入分析和研究，形成有深度、有分量、有说服力的调研成果。要实现调研资源和成果共享。
11、注重调研成果的转化。对有价值的调研报告，各级妇联要及时上报、转发和交流，积极为政策法律法规的制定和妇联工作的科学决策提供依据。对在调研中发现的问题，要从实际出发，因地制宜，力所能及的要一件一件、扎扎实实地加以解决；力所不及的要及时反馈给有关部门，争取支持，不断优化妇女儿童发展与维权的宏观环境。
四、进一步精简会议、文件和活动
12、严格控制会议和活动。全国妇联每年召开的全国性综合会议严格控制在两次，即全国省区市妇联主席工作会议和全国妇联执委会议，没有特殊情况，不再召开全国性会议。严格控制、统筹安排全国妇联机关各部门及直属单位举办全国性会议和活动，必须举办的会议和活动，其内容、规模、地点及邀请省区市妇联主管领导等，须由全国妇联书记处统一协调、决定。各级妇联也要严格控制会议、活动的数量和规模，统筹安排，整合内容，精简与会人员；各地举办表彰会、座谈会、报告会、周年纪念活动等，原则上不邀请全国妇联领导同志出席。因特殊情况确需领导出席的会议或活动，要严格报批程序，由全国妇联办公厅统一协调，报全国妇联书记处第一书记批准。坚决制止重复、交叉的评比活动，加强活动的分层次实施与管理，不给基层和群众增加负担。
13、提高会议、活动的质量和效益。召开会议、设计活动事先必须经过充分论证。要提倡精简节约，力戒形式主义，突出示范性，注重实效性。要以基层妇联和妇女群众的响应和参与程度作为评价会议、活动的标准。要调动和运用传媒力量，整合社会资源，提高会议、活动效益，扩大社会影响。
14、严格控制并进一步规范发文。要认真清理并压缩现有文件、简报的种类，该并的并，该停的停。要进一步规范发文，发文要注重解决实际问题，文件内容简明扼要，所提问题言之有物，所提建议切实可行。
15、掌握和运用现代化办公手段。要大力推进妇联系统的信息网络化建设，进一步完善公文、信息等的网上传递试行工作，提高工作效率。要根据新形势的需要，积极开展对妇联干部的计算机和网络知识的培训，并纳入妇联干部教育培训工作规划和干部考核指标体系。
五、加强制度建设,发挥妇联群众化、社会化工作优势
16、探索建立妇女代表联系制度。要进一步明确妇女代表“代表妇女利益，掌握妇女动态，反映妇女呼声，把党的温暖送到妇女之中，把党的号召化为妇女的自觉行动”的职责，逐步建立妇女代表联系、接待妇女群众制，使妇女代表切实履行一届代表职责，联系一方妇女群众。
17、研究建立妇联执委工作制度。为了解社情民意、发挥执委作用，要求各位执委在参加执委会议时，带来关于当地妇女儿童发展现状及存在的突出问题的调研报告，以及对推动解决事关妇女儿童利益重大问题的建议。妇联应有专门部门负责收集、整理、分送和推动落实妇联执委建议工作。
18、畅通民主参与、民主监督的渠道。进一步强化民主参与、民主监督职能，完善与人大、政府、政协有关部门的沟通与联系，加强与民主党派、社会各界妇女及妇女团体等的联系，推进妇女工作志愿者队伍管理联系制度的建设。
六、切实加强领导作风建设
19、加强民主集中制建设。各级领导要切实提高贯彻执行民主集中制的自觉性，按照“集体领导、民主集中、个别酝酿、会议决定”原则，坚持和完善集体领导和个人分工负责相结合、重大问题集体决策等制度，建立和完善领导干部工作考核制度和重大问题责任追究制度。涉及到干部群众切身利益的事务，要决策公开、执行公开、结果公开，便于群众知情和监督。每年召开一次党员领导干部民主生活会，认真查摆、集中解决作风方面存在的突出问题。
20、进一步完善妇联领导的信访接待制度。要进一步做好妇女群众来访接待日工作，完善信访回复工作制。领导同志每年要亲自阅批一定数量的重要的人民来信，有关部门要协助做好领导在人民来信上的批示的督查落实工作。认真倾听妇女群众的声音，了解妇女群众的需求，做好社情民意的上传下达工作，努力推动解决实际问题。
21、搞好党风廉政建设。要严格执行关于领导干部廉洁自律的各项规定，管好自己、家庭成员和身边工作人员。认真落实廉政建设责任制，抓好分管部门的党风廉政建设。
22、充分发挥表率作用。〗领导班子和领导干部在作风建设中要以身作则，做出榜样，要求下级做到的自己首先要做到。要切实改进领导方式和工作方法，带头精简会议和活动，提倡开短会、写短文、说短话、办实事，真正从源头上解决文山会海问题。下基层务必轻车简从，不搞层层陪同，拒绝迎来送往，尽量不给基层增加负担。
23、加强督促检查，确保收到实效。各级妇联要在党委统一领导下，结合本地实际，在督促检查、解决问题上下功夫。检查的结果要公开，发现的问题要曝光，好的典型要宣传推广。要切实以好的作风抓好作风建设，认真抓好对本《规定》的贯彻落实工作。

全 国 妇 联
2002年1月18日